Zuschuss vom Arbeitgeber:
Sachbezugswerte für Mittagessen 2024

Was ist ein Zuschuss zum Mittagessen vom Arbeitgeber?

Arbeitgeber können ihre Mitarbeiter beim täglichen Mittagessen finanziell unterstützen, indem sie ihnen einen Essenszuschuss anbieten. Dieser Zuschuss kann sowohl in der firmeneigenen Kantine als auch außerhalb in anderen Restaurants oder Imbissen verwendet werden.

Es gibt zwei Möglichkeiten, den Zuschuss zum Mittagessen anzubieten: entweder in Form von Papier-Essensmarken (wie Essensgutscheine) oder als digitale Essensmarken auf elektronischem Wege. Die digitale Variante erleichtert die Nutzung des Zuschusses erheblich, da Mitarbeiter ihn in einer Vielzahl von Restaurants, Imbissen oder Supermärkten einlösen können. Dadurch haben sogar Arbeitnehmer im Homeoffice die Chance, kostenlose oder vergünstigte Mahlzeiten zu erhalten.

Für die Abrechnung des Essenszuschusses kann der steuerbegünstigte Sachbezugswert für Verpflegung herangezogen werden. Sachbezugswerte sind geldwerte Vorteile , die den Mitarbeitern zusätzlich zum normalen Arbeitsentgelt gewährt werden. Dazu zählen beispielsweise auch Leistungen wie Kleidung, Wohnungen oder eben Mahlzeiten.

Wann gilt ein Mittagessen 2024 als Sachbezug?

Grundsätzlich spielt es keine Rolle, ob Mitarbeiter ihr Mittagessen im Supermarkt, Imbiss oder Restaurant kaufen. Hier kann jede Art von Mittagessen als Sachbezug erstattet werden.

Für den Zuschuss zum Mittagessen vom Arbeitgeber müssen jedoch im Jahr 2024 müssen bestimmte Regeln gemäß den Lohnsteuerrichtlinien R.8.1 Absatz 7 LStR beachtet werden:

• Die gekauften Lebensmittel können nur dann als Mittagessen angesehen werden, wenn sie direkt verzehrt oder in der Essenspause eingenommen werden können.
• Der Sachbezugswert kann pro Arbeitstag nur für ein Mittagessen gewährt werden.
• Nicht erstattungsfähig sind Non-Food-Artikel, Alkohol und Tabakwaren.
• Getränke sind zusammen mit einem Mittagessen erstattungsfähig. Allerdings sind nicht alkoholische Getränke erstattungsfähig, wenn sie im Zusammenhang mit einer Mahlzeit eingenommen werden.

Wie hoch ist der Sachbezugswert für ein Mittagessen 2024?

In der "Vierzehnten Verordnung zur Änderung der Sozialversicherungsentgeltverordnung" sind geänderte Sachbezugswerte für das Jahr 2024 festgelegt. Für das Jahr 2024 liegt der amtliche Sachbezugswert für Verpflegung bei 4,13 Euro je arbeitstägliches Mittagessen oder Abendessen (2023: 3,80 Euro). Für das Frühstück liegt der Wert bei 2,17 Euro (2023: 2 Euro) und für eine gesamte Verpflegung sprich Frühstück, Mittagessen und Abendessen, bei 10,43 Euro (2023: 9,60 Euro). Der amtliche Sachbezugswert kann generell nur für Mahlzeiten mit einem Wert von weniger als 60 Euro angesetzt werden (BMF-Schreiben 07.12.2023).

Arbeitgeber haben die Möglichkeit, den Sachbezugswert für Verpflegung mit einem Höchstbetrag von 3,10 Euro aufzustocken. Somit besteht der Zuschuss zum Mittagessen für Mitarbeiter im Jahr 2024 aus zwei Komponenten:

1. Sachbezugswert: 4,13 Euro (eventuell pauschal zu versteuern)
2. Maximale steuerfreie Aufstockung: 3,10 Euro

Insgesamt können Arbeitgeber ihren Mitarbeitern im Jahr 2024 pro Arbeitstag und pro Mittagessen maximal 7,23 Euro erstatten.

Kann der Arbeitgeber das Mittagessen als Sachbezug 2024 steuerfrei bezahlen?

Um den Zuschuss für das Mittagessen im Jahr 2024 komplett steuerfrei zu gewähren, muss der Mitarbeiter einen Eigenanteil in Höhe des amtlichen Sachbezugswerts von 4,13 Euro beisteuern. Das bedeutet, der Essenszuschuss für das Mittagessen von 11,36 Euro (4,13 Euro + 7,23 Euro) ist immer steuerfrei, solange der Mitarbeiter diesen Eigenanteil leistet.

Allerdings streben Arbeitgeber möglicherweise an, den Essenszuschuss in allen Fällen steuerfrei zu gewähren. Hierfür gibt es folgende Lösung: Der Mitarbeiter beteiligt sich in jedem Fall mit 4,13 Euro Eigenanteil, während der Arbeitgeber den verbleibenden Betrag für das Mittagessen erstattet (höchstens 7,23 Euro). Auf diese Weise bleibt der gesamte Essenszuschuss für den Arbeitgeber steuerfrei.

Diese Vorgehensweise bedeutet zwar, dass der Mitarbeiter wahrscheinlich einen geringeren Betrag erstattet bekommt, jedoch bleibt der Essenszuschuss sowohl für den Arbeitgeber als auch den Arbeitnehmer vollständig steuerfrei.

• Der Mitarbeiter bezahlt 7,50 Euro für seine Mahlzeit und leistet eine Eigenbeteiligung von 0,27 Euro (7,50 Euro - 7,23 Euro). Mit dieser Eigenbeteiligung erreicht er nicht den Sachbezugswert von 4,13 Euro, weshalb die restlichen 3,86 Euro (4,13 Euro - 0,27 Euro) pauschal versteuert werden müssen. Der Betrag von 3,37 Euro (0,27 Euro + 3,10 Euro Aufstockung) verbleibt steuerfrei.
• Der Mitarbeiter bezahlt 4,50 Euro für seine Mahlzeit und leistet damit keine Eigenbeteiligung. Somit müssen die ganzen 4,13 Euro pauschal versteuert werden müssen. Der Betrag von 0,37 Euro Aufstockung (4,50 Euro - 4,13 Euro) verbleibt steuerfrei.

Was ist der Sachbezugswert für Mittagessen bei Auswärtstätigkeiten 2024?

Der Verpflegungsmehraufwand soll Mitarbeiter unterstützen, die beruflich unterwegs sind und deshalb höhere Verpflegungskosten haben. Während der Essenszuschuss für Mitarbeiter gilt, die weniger als 8 Stunden arbeiten, kommt der Verpflegungsmehraufwand bei Auswärtstätigkeiten über 8 Stunden zum Einsatz.

Mitarbeiter beim Verpflegungsmehraufwand können ihre tatsächlichen Verpflegungskosten über die Reisekostenabrechnung vom Arbeitgeber erstattet bekommen. Dafür müssen sie mehr als 8 Stunden beruflich unterwegs sein und die Verpflegungskosten selbst tragen. Die Höhe der Verpflegungspauschale hängt von der Dauer und dem Ort der Auswärtstätigkeit ab.

• 8 bis 24 Stunden: 15 Euro
• An- und Abreisetage: 15 Euro
• Mehr als 24 Stunden: 30 Euro

Fazit: Lohnt sich 2024 ein Zuschuss zum Mittagessen als Sachbezug für Arbeitgeber?

Der Zuschuss vom Arbeitgeber in Form der Sachbezugswerte für das Mittagessen im Jahr 2024 bietet sowohl für Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer einen attraktiven Mitarbeiter-Benefit. Mit einem erhöhten Sachbezugswert 2024 von 4,13 Euro pro Mittagessen können Arbeitgeber ihren Mitarbeitern eine steuerfreie Unterstützung bieten, um die Verpflegungskosten im Arbeitsalltag zu reduzieren.

Durch die Kombination aus Sachbezugswert und steuerfreier Aufstockung können Arbeitnehmer von einem vollständig steuerfreien Essenszuschuss profitieren, wodurch nicht nur das Wohlbefinden am Arbeitsplatz gesteigert wird, sondern auch die Mitarbeiterbindung und das Betriebsklima positiv beeinflusst werden.

Auch attraktiv ist die Möglichkeit des Verpflegungsmehraufwands bei Auswärtstätigkeiten über 8 Stunden. Die Verpflegungspauschalen bieten eine flexible und faire Abrechnungsmethode für Mitarbeiter, die beruflich unterwegs sind und höhere Verpflegungskosten tragen müssen.