Geldwerter Vorteil 2024:
Definition, Versteuerung, Freibeträge und Beispiele einfach erklärt

Definition: Was ist ein geldwerter Vorteil?

Ein geldwerter Vorteil ist eine Sachzuwendung, auch Sachbezug oder Sachleistung genannt, die Arbeitgeber ihren Mitarbeitern zusätzlich zum Gehalt anbieten. Grundsätzlich erfolgt ein geldwerter Vorteil dabei nicht in Form einer Geldauszahlung, sondern als Waren oder Dienstleistungen. Der als geldwerte Vorteil definierte Betrag ist immer der Wert des Sachbezugs, den der Mitarbeiter bei eigener Finanzierung bezahlen müsste.

Die gewährten Sachbezüge sind hierbei für Mitarbeiter günstiger oder sogar kostenlos. Je nachdem, um was es sich handelt, müssen die Sachzuwendungen unterschiedlich über die Lohnabrechnung versteuert werden oder sind durch Freibeträge im besten Fall sogar steuerfrei. Aufgrund der steuerlichen Begünstigungen bieten sich geldwerte Vorteile als passende Alternative zu herkömmlichen Gehaltserhöhungen an, da sowohl Mitarbeiter als auch Arbeitgeber Kosten sparen können.

Beispiele für geldwerte Vorteile sind:

• Mitarbeiterrabatte
• Betriebliche Gesundheitsförderung
• Essenszuschuss
• Gutscheine
• Firmenwagen
• Internetpauschale
• Und noch vieles mehr.

Weitere Ideen für moderne Mitarbeiter-Benefits finden Sie hier.

Wichtig: Der Unterschied zwischen Freibetrag und Freigrenze

Um das Thema geldwerter Vorteil richtig zu verstehen, ist es zunächst wichtig, den Unterschied zwischen einem Freibetrag und einer Freigrenze zu verstehen:

• Freibetrag: Der Betrag, der den Wert des Freibetrags übersteigt, muss versteuert werden. Liegt der Freibetrag einer Sachleistung bspw. bei 600 Euro jährlich und wird vom Arbeitgeber um 100 Euro überstiegen, muss der Betrag von 100 Euro versteuert werden.
• Freigrenze: Wird der Betrag der Freigrenze überschritten, wird der gesamte Betrag steuerpflichtig. Liegt die Freigrenze eines Sachbezugs bspw. bei 50 Euro monatlich und wird vom Arbeitgeber um 1 Euro überschritten, müssen die kompletten 51 Euro versteuert werden.

Geldwerten Vorteil 2024 versteuern: Beispiele und deren Freibetrag im Überblick

Es ist wichtig, die individuellen steuerlichen Bemessungsgrenzen zu berücksichtigen, um zu prüfen, ob sich der geldwerte Vorteil tatsächlich mehr lohnt als eine einfache Gehaltserhöhung. Besonders in kleineren Unternehmen oder Startups, die möglicherweise nicht in der Lage sind, hohe Gehälter zu zahlen, können geldwerte Vorteile in der Regel den Verhandlungsspielraum erweitern.

Die Höhe des Freibetrags hängt immer von der jeweiligen Sachleistung ab. Deshalb haben wir alles Wichtige zu den verschiedenen Sachleistungen zusammengefasst:

Betriebliche Altersvorsorge als geldwerter Vorteil

Durch einen Zuschuss zur betrieblichen Altersvorsorge können sowohl Arbeitgeber als auch Mitarbeiter Kosten sparen: Die betriebliche Altersvorsorge bietet durch Steuer- und Sozialversicherungsvorteile eine geeignete Alternative zur Gehaltserhöhung.

• Bei Entgeltumwandlung: Verpflichtung des Arbeitgebers 15% des umgewandelten Entgelts zu bezuschussen
• Bis zu 7.248 Euro pro Jahr lohnsteuerfrei für Einzahlungen in die betriebliche Altersvorsorge in Form von Pensionsfonds, Pensionskassen und Direktversicherungen (= 8% der Beitragsbemessungsgrenze)
• Bis zu 3.624 Euro pro Jahr sozialversicherungsfrei (= 4% der Beitragsbemessungsgrenze)

Betriebliche Gesundheitsförderung als geldwerter Vorteil

Die betriebliche Gesundheitsförderung bietet Arbeitgebern eine steuerfreie Möglichkeit, die Gesundheit ihrer Mitarbeiter mit verschiedenen Gesundheitsleistungen zu unterstützen. Hierbei kann es sich um verschiedene innerbetriebliche oder auch externe Kurse wie bspw. zur Bewegungsförderung oder Suchtprävention handeln.

• Bis zu 600 Euro jährlich steuer- und sozialabgabenfrei
• Voraussetzung: Gesundheitsmaßnahmen sind von einer Krankenkasse nach § 20a SGB V als förderbar eingestuft
• Bei Überschreitung des Freibetrags wird der überschreitende Betrag steuerpflichtig

Fahrtkostenzuschüsse als geldwerter Vorteil

Mit Fahrtkostenzuschüssen haben Unternehmen sowohl die Möglichkeit, Fahrtkosten mit einem eigenen Fahrzeug zum Arbeitsort als auch mit öffentlichen Verkehrsmitteln zu bezuschussen. Je nach Mobilitätsmittel und Fahrtweg können die Kosten steuerfrei oder steuerbegünstigt erstattet werden.

• Fahrten von der Wohnung zur Arbeitsstelle mit dem eigenen Fahrzeug: 30 Cent je Kilometer sozialversicherungsfrei und mit 15% Pauschalversteuerung der Lohnsteuer
• Fahrten mit dem öffentlichen Nahverkehr (z.B. Jobticket): Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei für alle privaten und beruflichen Fahrten
• Fahrten mit dem öffentlichen Fernverkehr (z.B. Fernzug): Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei für Fahrten zur ersten Arbeitsstelle
• Alternative aufgrund von Gehaltsumwandlung: Pauschalversteuerung des geldwerten Vorteils mit 25%

Weitere Infos zu Fahrtkostenzuschüssen finden Sie auch hier.

Dienstfahrrad als geldwerter Vorteil

Auch Dienstfahrräder dürfen Arbeitgeber ihren Mitarbeiter als geldwerten Vorteil übergeben. Hierbei muss das Dienstfahrrad zusätzlich zum Gehalt gewährt werden, um die Steuerfreiheit sicherzustellen. Arbeitgeber können beim Firmenrad zwischen zwei unterschiedlichen Varianten wählen:

• Dienstfahrrad zusätzlich zum Gehalt: Dienstfahrrad-Leasing bleibt komplett steuer- und sozialabgabenfrei (seit 2019 keine Versteuerung des geldwerten Vorteils mehr nötig)
• Dienstfahrrad als Gehaltsumwandlung: Finanzierung der Leasingrate als Gehaltsumwandlung, geldwerter Vorteil in Höhe von 0,25% des Brutto-Listenpreises muss versteuert werden

Weitere Infos zum Dienstfahrrad und dessen Versteuerung finden Sie in diesem Artikel.

Tankgutscheine als geldwerter Vorteil

Tankgutscheine sind aufgrund ihrer nützlichen Anwendung eines der beliebtesten Sachbezüge. Wichtig ist, dass die Gutscheine zusätzlich zum Lohn und nicht in Form von Bargeld ausgegeben werden. Werden zusätzlich die folgenden Bedingungen eingehalten, bleiben die Tankgutscheine für Arbeitgeber und Mitarbeiter als 50 Euro Sachbezug steuerfrei.

• Bis zu 50 Euro monatlich / 600 Euro jährlich steuer- und abgabenfrei
• Wird die Freigrenze von 50 Euro monatlich überschritten, wird der gesamte Betrag steuerpflichtig
• Begrenzung der Gutscheine auf Tankstellenketten, einzelne Tankstellen oder regionalen Tankgutscheinkarten, bspw. Gutscheine für Aral oder Jet (§ 2 Abs. 1 Nr. 10a ZAG)

ODER

• Begrenzung der Gutscheine auf eine begrenzte Auswahl an Produkten, bspw. Tankkarten für verschiedene Tankstellenbetreibern allein zum Zweck des Tankens (§ 2 Abs. 1 Nr. 10b ZAG)

Weitere Infos zu Tankgutscheinen finden Sie in diesem Artikel.

Mitarbeitergutscheine als geldwerter Vorteil

Auch generelle Gutscheine für Mitarbeiter für bspw. Supermärkte, Shopping-Anbieter oder Drogeriemärkte können Arbeitgeber über den 50 Euro Sachbezug steuerfrei anbieten. Werden die Gutscheine zusätzlich zum Gehalt und nicht als Barlohn gewährt, bleiben diese unter Einhaltung der Vorgaben von § 2 Abs. 1 Nr. 10 ZAG steuerfrei:

• Bis zu 50 Euro monatlich / 600 Euro jährlich steuer- und abgabenfrei
• Wird die Freigrenze von 50 Euro monatlich überschritten, wird der gesamte Betrag steuerpflichtig
• Begrenzung der Gutscheine auf Einzelhandelsketten, einzelne Geschäfte oder regionale Gutscheinkarten, bspw. Gutscheine für Rewe oder Online-Shops wie ASOS (§ 2 Abs. 1 Nr. 10a ZAG)

ODER

• Begrenzung der Gutscheine auf eine begrenzte Auswahl an Produkten eines Anbieters (§ 2 Abs. 1 Nr. 10b ZAG)

Weitere Infos zum Angebot von steuerfreien Gutscheinen finden Sie hier.

Aufmerksamkeiten zu persönlichen Anlässen als geldwerter Vorteil

Wollen Arbeitgeber ihren Mitarbeitern eine Freude zu einem persönlichen Anlass bereiten, können sie dies steuerfrei als Aufmerksamkeiten umsetzen. Hierbei kann es sich bspw. um Blumen, Pralinen oder auch Gutscheine handeln. Geschenke für persönliche Anlässe im Leben des Mitarbeiters wie bspw. Hochzeiten oder Geburtstage sind bis zu einem Betrag von 60 Euro steuerfrei.

• Aufmerksamkeiten dürfen nicht in Form von Bargeld und als Gehaltsumwandlung erfolgen
• Bis zu 60 Euro je persönlichem Anlass steuer- und abgabenfrei
• Wird die Freigrenze von 60 Euro überschritten, wird der gesamte Betrag steuerpflichtig
• Empfehlung: Maximal drei Aufmerksamkeiten pro Jahr je Mitarbeiter

Weitere Infos zu Aufmerksamkeiten finden Sie hier.

Mitarbeiterrabatte als geldwerter Vorteil

Personalrabatte auf die firmeneigenen Waren und Dienstleistungen sind ein häufig eingesetztes Mitarbeiter-Benefit. Bis zu einem bestimmten Freibetrag sind Mitarbeiterrabatte als geldwerter Vorteil sogar komplett steuerfrei.

• Bis zu einem Freibetrag von 1.080 Euro pro Kalenderjahr steuer- und sozialversicherungsfrei
• Zusätzlich wird ein Bewertungsabschlag von 4% auf die Waren und Dienstleistungen gewährt
• Der geldwerte Vorteil entspricht dem Betrag, um den der Normalpreis durch den Rabatt reduziert wird (bspw. 10% Rabatt auf Ware im Wert von 1.000 Euro entspricht einem geldwerten Vorteil von 100 Euro)
• Übersteigt der Rabattbetrag den Freibetrag von 1.080 Euro, wird der übersteigende Betrag ein abgabepflichtiger geldwerter Vorteil

Essenszuschuss als geldwerter Vorteil

Der Essenszuschuss bietet Unternehmen die optimale Möglichkeit, ihre Mitarbeiter im Arbeitsalltag finanziell zu unterstützen. Der Zuschuss zum arbeitstäglichen Mittagessen bleibt unter bestimmten Voraussetzungen lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei:

• Die Mitarbeiter leisten einen Eigenanteil zum Mittagessen in Höhe des Sachbezugswerts (2024: 4,13 Euro, 2023: 3,80 Euro)
• Ist der Eigenanteil geringer als der amtliche Sachbezugswert von 4,13 Euro, müssen Arbeitgeber den geldwerten Vorteil mit 25% pauschal versteuern
• Ist der Eigenanteil erreicht, können Arbeitgeber zusätzlich 3,10 Euro abgabenfrei aufstocken
• Insgesamt ist damit ein maximaler Zuschuss von 7,23 Euro je Arbeitstag und Mitarbeiter (3,10 Euro + 4,13 Euro) an 15 Arbeitstagen im Monat möglich (= monatlich 108,45 Euro)

Weitere Hinweise zum Sachbezugswert für Verpflegung finden Sie hier.

Internetzuschüsse als geldwerter Vorteil

Vor allem aufgrund der steigenden Beliebtheit von Homeoffice werden Internetzuschüsse zur privaten Internetnutzung immer häufiger als Mitarbeiter-Benefit eingesetzt. Sowohl Mitarbeiter als auch Arbeitgeber können hierbei von den steuerlichen Vergünstigungen profitieren.

• Laufende Internetkosten bis zum Freibetrag von 50 Euro monatlich können vom Arbeitgeber mit 25% pauschal versteuert werden und sind für Arbeitnehmer komplett steuerfrei
• Einmalige Internetkosten (z.B. Geräte oder Reparaturen) können durch Vorlegen eines Kostennachweisen können vom Arbeitgeber mit 25% pauschal versteuert werden und können für Arbeitnehmer komplett steuerfrei erstattet werden

Kindergartenzuschuss als geldwerter Vorteil

Kindergartenzuschüsse werden Mitarbeitern grundsätzlich nicht als geldwerter Vorteil angerechnet und sind für Arbeitgeber und Mitarbeiter steuerfrei. Auch hierfür gelten bestimmte Regelungen.

• Werden die Kosten zusätzlich zum Gehalt erstattet, können Arbeitgeber die Betreuungskosten in unbegrenzter Höhe steuerfrei erstatten.
• Es fallen weder Steuerbeiträge noch Sozialabgaben an.
• Die Kinder, für die die Betreuung finanziert wird, dürfen nicht schulpflichtig sein.

Weitere Infos zum Kindergartenzuschuss finden Sie hier.

Fortbildungen als geldwerter Vorteil

Grundsätzlich sind Fort- und Weiterbildungen als geldwerter Vorteil anzusehen. Jedoch können die Fortbildungskosten auch ohne Freibetrag steuer- und abgabenfrei vom Arbeitgeber erstattet werden, sofern die Fort- und Weiterbildungen vorwiegend das eigenbetriebliche Interesse vertreten. Dies ist unter folgenden Voraussetzungen der Fall:

• Die Weiterbildungsmaßnahme zielt darauf ab, die Kompetenzen und Fähigkeiten der Mitarbeiter im Unternehmen zu verbessern.
• Die Teilnahme an der Fortbildung wird während der Arbeitszeit ermöglicht. Eine Anrechnung auf die Arbeitszeit ist optional.
• Die Fortbildung findet innerhalb des eigenen Unternehmensorts statt.

Dienstwohnung als geldwerter Vorteil

Dienstwohnungen werden bspw. Beamten oder Mitarbeitern des Auswärtigen Amtes kostenlos oder günstiger bereitgestellt. Sie gelten grundsätzlich als geldwerter Vorteil und müssen als Sachbezug versteuert werden.

• Die Berechnungsgrundlagen bilden der finanzierte Anteil des Arbeitgebers und die Quadratmeterpreise.
• Finanzieren Arbeitgeber mindestens 2/3 der ortsüblichen Miete und liegen dabei nicht über dem Betrag von 25 Euro pro Quadratmeter, kann die Dienstwohnung ohne Lohnsteuer finanziert werden.